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2012年比利時(shí)財(cái)政預(yù)算案有關(guān)稅收政策調(diào)整簡(jiǎn)介
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比利時(shí)聯(lián)邦政府于2011年11月底就2012年政府預(yù)算達(dá)成協(xié)議，其中包括對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行調(diào)整。第一輪調(diào)整措施已于2011年12月28日通過(guò)法案生效實(shí)施，目前政府正在醞釀第二輪緊縮財(cái)政措施。已頒布的稅收政策調(diào)整包括：
一、企業(yè)所得稅
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的資本利得
對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的資本利得適用免稅待遇，新增加了1年持股期限的要求；不滿(mǎn)1年的，按25.75%的稅率繳納。該措施自2013年納稅年度開(kāi)始生效。
2、虛擬利息抵扣政策
虛擬利息抵扣率的上限由6.5% （大型企業(yè)） / 7 % （中小企業(yè)）調(diào)整為3% （大型企業(yè)） / 3.5 % （中小企業(yè)）。廢除有關(guān)虛擬利息抵扣額可向后續(xù)7個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。該措施自2013年納稅年度開(kāi)始生效。
3、資本弱化
即將出臺(tái)新規(guī)定，將債務(wù)股本比率的要求由原先的7:1收緊至5:1。凡屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)（依據(jù)公司法第11條）之間的借款，并且利息收入的獲益方未滿(mǎn)足“繳稅要求（taxation requirement）”的情況將受到新規(guī)的制約。該措施將從新法案出臺(tái)之日起生效。
4、補(bǔ)充法定養(yǎng)老金計(jì)劃
企業(yè)自雇高管人員的補(bǔ)充法定養(yǎng)老金計(jì)劃將必須通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)（保險(xiǎn)公司或養(yǎng)老金基金）設(shè)立管理，企業(yè)將不再允許自行計(jì)提該補(bǔ)充養(yǎng)老金。向第三方機(jī)構(gòu)繳付的補(bǔ)充養(yǎng)老金額將需交納4.4%的保險(xiǎn)稅（insurance tax）。該措施仍將待新法案出臺(tái)后實(shí)施生效。
5、公司車(chē)（company car）
企業(yè)為雇員提供公司車(chē)而產(chǎn)生的費(fèi)用在稅前列支時(shí)將受到新的限制。員工由此獲得的計(jì)稅福利基數(shù)（benefit in kind）的17%將不能在稅前列支。新的計(jì)稅福利計(jì)算公式調(diào)整為： 6/7 X購(gòu)車(chē)目錄價(jià)格X CO2排放量系數(shù) X 車(chē)齡系數(shù)。該規(guī)定將對(duì)自2012年1月1日起獲得的計(jì)稅福利生效。
6、反避稅規(guī)定
三項(xiàng)稅法（所得稅、遺產(chǎn)稅、登記稅）中的反避稅條款將被重新修訂。 該項(xiàng)措施旨在打擊避稅行為，稅務(wù)局將不再需要證明由其重新定義的交易行為將獲得與原先的避稅交易一致或類(lèi)似的交易結(jié)果。 該反避稅規(guī)定將于2012年1月1日起針對(duì)遺產(chǎn)稅、登記稅的應(yīng)稅交易生效。對(duì)于所得稅應(yīng)稅交易的生效日期，目前尚不明確。
二、個(gè)人所得稅
1、公司車(chē)（company car）
員工就所獲得的公司車(chē)所需交納的個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)調(diào)整為： 6/7 X購(gòu)車(chē)目錄價(jià)格X CO2排放量系數(shù) X 車(chē)齡系數(shù)。
2、公司提供免費(fèi)住房（free housing）
公司為員工提供免費(fèi)住房的，員工個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)將上調(diào)。具體上調(diào)幅度由后期頒布的皇家法令明確。
3、投資所得
利息及部分股息所得的預(yù)提所得稅稅率上調(diào)至21%。
年利息及股息所得超過(guò)20, 020.00歐元的部分將征收4%的附加稅。
4、養(yǎng)老金儲(chǔ)備
養(yǎng)老金儲(chǔ)備（企業(yè)養(yǎng)老金）在提前退休時(shí)取出將面臨更高的稅率：20% - 60歲退休，18% -61歲退休，16.5% -62至64歲退休，10%-65歲退休。
5、減稅（tax reduction）
部分可減稅開(kāi)支（如養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄）的減稅幅度，由原先開(kāi)支的30 – 40%調(diào)整為30%封頂。另有部分開(kāi)支（如捐贈(zèng)、托兒費(fèi)等）的減稅幅度，由原先的邊際稅率（最高為50%）調(diào)整為45%封頂。
三、預(yù)提所得稅稅率：
對(duì)于利息收入征收的預(yù)提所得稅稅率由15%上調(diào)至 21%。對(duì)于2011年11月24日至2011年12月2日期間發(fā)行的政府國(guó)債，其利息所得仍享受15%的稅率。其他國(guó)債利息所得都將按21%征收預(yù)提所得稅。
對(duì)于股息所得征收的法定預(yù)提所得稅稅率維持在25%。部分原先享受15%的低檔稅率的股息收入，現(xiàn)上調(diào)至21%。
對(duì)于特許權(quán)使用費(fèi)收入的法定預(yù)提所得稅稅率維持在15%。
上述調(diào)整措施將對(duì)自2012年1月1日起獲得的利息、股息所得生效。
四、間接稅：
1、執(zhí)行官（bailiffs）和公證人（notaries）
根據(jù)2011年12月28日頒布的法案，執(zhí)行官和公證人將不再享受增值稅免稅待遇。律師提供的服務(wù)仍將繼續(xù)享受免增值稅待遇。
2、數(shù)字電視
數(shù)字電視的增值稅稅率將由12%上調(diào)至21%，與原先的模擬電視增值稅稅率持平。
德勤近期出版的稅務(wù)評(píng)論就2012年預(yù)算案中涉及的企業(yè)所得稅相關(guān)政策調(diào)整做了分析，并就個(gè)人所得稅、間接稅、預(yù)提所得稅等新政策做了簡(jiǎn)要介紹。欲了解更多信息，請(qǐng)點(diǎn)擊下載該稅務(wù)評(píng)論：
Corporate tax alert 6 Feb 2012_Budget 2012
如欲垂詢(xún)有關(guān)該稅務(wù)評(píng)論的資料或其它稅務(wù)分析及意見(jiàn)，請(qǐng)聯(lián)絡(luò)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所 - 中國(guó)業(yè)務(wù)部：
Coen Ysebaert先生
合伙人
德勤比利時(shí)-中國(guó)業(yè)務(wù)部主管
電話(huà)： +32 9 393 7536
電子郵件： cysebaert[ta]deloitte.com
高俊玲女士
高級(jí)稅務(wù)顧問(wèn)
德勤比利時(shí)-中國(guó)業(yè)務(wù)部
電話(huà)： +32 9 393 7495
電子郵件： junlinggao[ta]deloitte.com
一、企業(yè)所得稅
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的資本利得
對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的資本利得適用免稅待遇，新增加了1年持股期限的要求；不滿(mǎn)1年的，按25.75%的稅率繳納。該措施自2013年納稅年度開(kāi)始生效。
2、虛擬利息抵扣政策
虛擬利息抵扣率的上限由6.5% （大型企業(yè)） / 7 % （中小企業(yè)）調(diào)整為3% （大型企業(yè)） / 3.5 % （中小企業(yè)）。廢除有關(guān)虛擬利息抵扣額可向后續(xù)7個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。該措施自2013年納稅年度開(kāi)始生效。
3、資本弱化
即將出臺(tái)新規(guī)定，將債務(wù)股本比率的要求由原先的7:1收緊至5:1。凡屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)（依據(jù)公司法第11條）之間的借款，并且利息收入的獲益方未滿(mǎn)足“繳稅要求（taxation requirement）”的情況將受到新規(guī)的制約。該措施將從新法案出臺(tái)之日起生效。
4、補(bǔ)充法定養(yǎng)老金計(jì)劃
企業(yè)自雇高管人員的補(bǔ)充法定養(yǎng)老金計(jì)劃將必須通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)（保險(xiǎn)公司或養(yǎng)老金基金）設(shè)立管理，企業(yè)將不再允許自行計(jì)提該補(bǔ)充養(yǎng)老金。向第三方機(jī)構(gòu)繳付的補(bǔ)充養(yǎng)老金額將需交納4.4%的保險(xiǎn)稅（insurance tax）。該措施仍將待新法案出臺(tái)后實(shí)施生效。
5、公司車(chē)（company car）
企業(yè)為雇員提供公司車(chē)而產(chǎn)生的費(fèi)用在稅前列支時(shí)將受到新的限制。員工由此獲得的計(jì)稅福利基數(shù)（benefit in kind）的17%將不能在稅前列支。新的計(jì)稅福利計(jì)算公式調(diào)整為： 6/7 X購(gòu)車(chē)目錄價(jià)格X CO2排放量系數(shù) X 車(chē)齡系數(shù)。該規(guī)定將對(duì)自2012年1月1日起獲得的計(jì)稅福利生效。
6、反避稅規(guī)定
三項(xiàng)稅法（所得稅、遺產(chǎn)稅、登記稅）中的反避稅條款將被重新修訂。 該項(xiàng)措施旨在打擊避稅行為，稅務(wù)局將不再需要證明由其重新定義的交易行為將獲得與原先的避稅交易一致或類(lèi)似的交易結(jié)果。 該反避稅規(guī)定將于2012年1月1日起針對(duì)遺產(chǎn)稅、登記稅的應(yīng)稅交易生效。對(duì)于所得稅應(yīng)稅交易的生效日期，目前尚不明確。
二、個(gè)人所得稅
1、公司車(chē)（company car）
員工就所獲得的公司車(chē)所需交納的個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)調(diào)整為： 6/7 X購(gòu)車(chē)目錄價(jià)格X CO2排放量系數(shù) X 車(chē)齡系數(shù)。
2、公司提供免費(fèi)住房（free housing）
公司為員工提供免費(fèi)住房的，員工個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)將上調(diào)。具體上調(diào)幅度由后期頒布的皇家法令明確。
3、投資所得
利息及部分股息所得的預(yù)提所得稅稅率上調(diào)至21%。
年利息及股息所得超過(guò)20, 020.00歐元的部分將征收4%的附加稅。
4、養(yǎng)老金儲(chǔ)備
養(yǎng)老金儲(chǔ)備（企業(yè)養(yǎng)老金）在提前退休時(shí)取出將面臨更高的稅率：20% - 60歲退休，18% -61歲退休，16.5% -62至64歲退休，10%-65歲退休。
5、減稅（tax reduction）
部分可減稅開(kāi)支（如養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄）的減稅幅度，由原先開(kāi)支的30 – 40%調(diào)整為30%封頂。另有部分開(kāi)支（如捐贈(zèng)、托兒費(fèi)等）的減稅幅度，由原先的邊際稅率（最高為50%）調(diào)整為45%封頂。
三、預(yù)提所得稅稅率：
對(duì)于利息收入征收的預(yù)提所得稅稅率由15%上調(diào)至 21%。對(duì)于2011年11月24日至2011年12月2日期間發(fā)行的政府國(guó)債，其利息所得仍享受15%的稅率。其他國(guó)債利息所得都將按21%征收預(yù)提所得稅。
對(duì)于股息所得征收的法定預(yù)提所得稅稅率維持在25%。部分原先享受15%的低檔稅率的股息收入，現(xiàn)上調(diào)至21%。
對(duì)于特許權(quán)使用費(fèi)收入的法定預(yù)提所得稅稅率維持在15%。
上述調(diào)整措施將對(duì)自2012年1月1日起獲得的利息、股息所得生效。
四、間接稅：
1、執(zhí)行官（bailiffs）和公證人（notaries）
根據(jù)2011年12月28日頒布的法案，執(zhí)行官和公證人將不再享受增值稅免稅待遇。律師提供的服務(wù)仍將繼續(xù)享受免增值稅待遇。
2、數(shù)字電視
數(shù)字電視的增值稅稅率將由12%上調(diào)至21%，與原先的模擬電視增值稅稅率持平。
德勤近期出版的稅務(wù)評(píng)論就2012年預(yù)算案中涉及的企業(yè)所得稅相關(guān)政策調(diào)整做了分析，并就個(gè)人所得稅、間接稅、預(yù)提所得稅等新政策做了簡(jiǎn)要介紹。欲了解更多信息，請(qǐng)點(diǎn)擊下載該稅務(wù)評(píng)論：
Corporate tax alert 6 Feb 2012_Budget 2012
如欲垂詢(xún)有關(guān)該稅務(wù)評(píng)論的資料或其它稅務(wù)分析及意見(jiàn)，請(qǐng)聯(lián)絡(luò)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所 - 中國(guó)業(yè)務(wù)部：
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