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     斯洛伐克的稅收稅種主要有：關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、房地產(chǎn)交易稅、房地產(chǎn)稅、消費稅（啤酒、葡萄酒、酒精、煙草制品以及礦物油）、車輛道路稅等。

　　一、海關(guān)關(guān)稅

　　斯海關(guān)關(guān)稅稅率分為普通稅率、最惠國稅率（協(xié)定稅率）和普惠制稅率。此外，斯同中歐自由貿(mào)易協(xié)定成員國、土耳其等國家簽有關(guān)稅減免協(xié)定，相互提供關(guān)稅減免。2004年5月，斯加入歐盟，開始執(zhí)行歐盟的統(tǒng)一關(guān)稅稅則。

　　二、增值稅

     斯增值稅稅率為19%。征收范圍涉及斯境內(nèi)的貨物和服務(wù)貿(mào)易，以及進口商品和服務(wù)。納稅人包括：

　　（1） 貨物銷售額連續(xù)3個月達到75萬克朗的自然人。
　　（2） 在斯注冊或在斯擁有固定經(jīng)營場所的經(jīng)營機構(gòu)。其營業(yè)額12個月內(nèi)達到150萬克朗的，須進行增值稅登記。

　　增值稅退稅：
  
     法人和自然人申請退稅的條件如下：

　　（1）在斯沒有注冊辦公機構(gòu)，分支機構(gòu)，并被批準(zhǔn)從事經(jīng)營活動；
　　（2）出口的貨物和服務(wù)，以及從斯境外為出口而進口的貨物；
　　（3）在報稅期內(nèi)，申請退稅人沒有出售的已納稅的貨物和服務(wù)。
   
     在一個年度內(nèi)，當(dāng)提供的應(yīng)稅貨物和服務(wù)金額達到1000克朗，納稅人可以向布拉迪斯拉法稅務(wù)局提出退稅申請。退稅申請只能在上一年度過后6個月內(nèi)提交。如果退稅申請金額超過8000克朗，并且連續(xù)三個月提出退稅申請，退稅申請可以在年度結(jié)束前提交。如果退稅申請被批準(zhǔn)，退稅款在填表后6個月內(nèi)支付。
   
     歐盟成員國享受退稅，歐盟以外的國家在雙邊互惠的基礎(chǔ)上享受退稅。

　　自然人出口貨物退稅：

     在歐盟國家沒有長期或臨時居住許可的自然人，向歐盟以外的國家出口（除自己使用的燃料外），可以申請退稅。
  
　　辦理退稅的條件如下：

　　（1） 出口到歐盟以外國家或地區(qū)的貨物金額超過5000克朗；
　　（2） 有原始稅務(wù)發(fā)票；
　　（3） 貨物采購后3個月內(nèi)出口；
　　（4） 海關(guān)貨物出口證明。

　　免稅：

     對郵政、廣播電視、金融活動、保險服務(wù)、教育與科學(xué)服務(wù)、醫(yī)療、社會保障以及博彩等相關(guān)行業(yè)免征增值稅。

　　三、企業(yè)所得稅

     企業(yè)所得稅稅率為19%。

     國外企業(yè)所得稅繳納原則是：在斯境內(nèi)獲得的收入須繳納企業(yè)所得稅。需要繳納企業(yè)所得稅的外國公司是在斯設(shè)有分支機構(gòu)或固定經(jīng)營場所，或須代扣代繳在斯境內(nèi)收入所得稅的外國公司。

　　避免雙重征稅：
 
     避免雙重征稅通過兩國政府間避免雙重征稅協(xié)定解決。中斯兩國簽有政府間避免雙重征稅協(xié)定。

　　外國公司分支機構(gòu)：

     外國公司分支機構(gòu)必須在斯注冊，可以是商務(wù)機構(gòu)，也可以是非商務(wù)機構(gòu)。

     外國公司分支機構(gòu)的納稅稅基不得低于斯公司的稅基水平。納稅人可以要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門提供計算稅基的書面文件。

     外國公司分支機構(gòu)在納稅登記，報稅, 繳稅以及預(yù)繳稅方面與斯公司享受同等待遇。

　　常設(shè)機構(gòu)：

     常設(shè)機構(gòu)不必是法人組織，但必須繳納所得稅。在以下情況被認(rèn)為設(shè)立常設(shè)機構(gòu)：

　　（1）外國公司為在斯經(jīng)營設(shè)立的經(jīng)常使用或重復(fù)使用的經(jīng)營場所；
　　（2）外國公司在12個月內(nèi)，使用在斯所設(shè)場所提供6個月以上的服務(wù)；
　　（3）一個自然人經(jīng)常代表外國公司簽訂合同。  

     常設(shè)機構(gòu)在納稅登記，報稅, 繳稅以及預(yù)繳稅方面與斯公司享受同等待遇。

　　納稅保證：
  
     為了保證企業(yè)所得稅的征收，自然人或組織向在斯境內(nèi)獲得收入的外國納稅人支付時，相關(guān)的所得稅款應(yīng)被扣除。也就是說，當(dāng)向此種外國組織提供支付、轉(zhuǎn)帳以及信貸時，納稅人將被要求扣繳所得稅作為納稅保證（稅率19%）。

　　企業(yè)所得稅的扣繳：

     斯公司的下列對外支付，將被代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　（1）在斯境內(nèi)的服務(wù)管理費稅；
　　（2）版稅；
　　（3）貸款利息和定金利息稅；
　　（4）股息不納稅；

　　所得稅免稅的內(nèi)容：

　　（1）國債的收益；
　　（2）財政支付的利息；

     計算稅基時，可扣除應(yīng)納稅收入的成本，但必須留存相關(guān)的票據(jù)。可作為成本予以扣除的科目有：

　　（1） 工資支出；
　　（2） 達到一定金額的差旅費用；
　　（3） 燃油費用；
　　（4） 與宣傳納稅人的產(chǎn)品和服務(wù)有關(guān)的廣告費用；
　　（5） 樣品，每種不得超過500克朗,產(chǎn)品上應(yīng)注明廠家商業(yè)名稱或商標(biāo)；
　　（6） 貸款利息；
　　（7） 版稅以及服務(wù)費；
　　（8） 符合條件的呆壞賬準(zhǔn)備金；
　　（9） 公積金留存、公益金留存；
　　（10） 雇主為雇員準(zhǔn)備的退休金
　　（11） 用于壽險以外的保險預(yù)留金；

　　折舊：

     為了便于財務(wù)統(tǒng)計，無形固定資產(chǎn)在其投入使用之日起5年內(nèi)必須折舊完畢。

      有形固定資產(chǎn)的折舊方式：

　　四、個人所得稅

      個人所得稅的稅率統(tǒng)一為19%。

　　納稅居民：

　　（1） 斯洛伐克納稅居民：下列人員被認(rèn)為是斯洛伐克納稅居民：有證件證明在斯擁有永久居所（具有斯國籍），或者在斯有居留權(quán)（在斯旅居），在斯累計時間或是連續(xù)停留時間超過183天的。
　　（2） 非斯洛伐克納稅居民是指不符合上條條件，但在斯境內(nèi)獲得收入者。斯納稅居民在世界范圍內(nèi)的全部收入須繳納個人所得稅，避免雙重征稅協(xié)定或斯法律有規(guī)定的例外。 非斯洛伐克納稅居民只繳納在斯境內(nèi)收入的個人所得稅。　

　　納稅范圍：

     工資收入、投資收入、經(jīng)營企業(yè)收益或個人經(jīng)營收益、利息收入、特殊許可費、租賃或買賣在斯的財產(chǎn)，以及通過博采獲得的收益。

　　自然人納稅稅基和稅務(wù)損失：

     自然人的收入來源包括工資收入、個人經(jīng)營和租賃收益、資產(chǎn)以及其他收入。在個人經(jīng)營或財產(chǎn)租賃中的損失可以與收入相沖抵，這種沖抵可以在連續(xù)5年中有效。除了工資收入以外，其他為取得收入付出的費用可以沖抵收入。

     工資個人所得稅的代扣代繳：雇主應(yīng)每月在支付雇員工資時扣代繳雇員的個人所得稅。

　　個人所得稅的預(yù)提：

     不能從工資中進行代扣代繳的自然人的個人所得稅須根據(jù)其上一年度稅務(wù)報表中的水平預(yù)提。通常情況下，個人所得稅的預(yù)提通過下列方式進行：

     如果此前的稅務(wù)報表的應(yīng)稅額超過500,000克朗，按每月1/12的比例在每月的最后一日預(yù)提。如果此前的稅務(wù)報表應(yīng)稅額在20,000-500,000克朗，按每次1/4的比例分別在6月30日，9月30日，12月31日和3月31日預(yù)提。如果以前的稅務(wù)報表顯示稅金低于20,000克朗，則不需要預(yù)提。

     如果一個自然人通過工資代扣代繳的金額超過其應(yīng)稅額的50%，則不需單獨預(yù)提。如果代扣代繳金額等于或小于其應(yīng)稅額的50%，則須預(yù)提所得稅。

　　五、消費稅

     消費稅的征收對象包括：

　　（1） 煙草制品：香煙1.4克朗/支，煙草1350克朗/公斤；
　　（2） 酒類：小廠啤酒0.5克朗/公升，大廠啤酒0.37克朗/公升，酒精含量8.5%以上的帶汽葡萄酒1700克朗/100公升，酒精含量8.5%以上的不帶氣的葡萄酒2400斯克朗/100公升；
　　（3） 礦物油：無鉛汽油15.5斯克朗/公升，含鉛汽油18克朗/公升，柴油6.8克朗/公升；天然氣100克朗/GJ。

　　六、房地產(chǎn)稅

　　土地稅 ：

     斯洛伐克法律規(guī)定，在斯登記的土地所有人需繳納土地稅。耕地、草地、花園、森林、魚塘、建筑用地等均屬納稅對象。其中建有建筑的土地和庭院占地的納稅額為每年每平方米0.1克朗乘以0.3--4.5倍不等的計算系數(shù)（計算系數(shù)根據(jù)土地所在位置確定）。未建設(shè)的建筑用地每年每平方米征收1克朗乘以0.3--4.5倍不等的計算系數(shù)的稅。每年的1月1日為土地面積和等級測算日。外交用途、社會或宗教組織, 或未開發(fā)的林地等非商業(yè)經(jīng)營用途的土地免征土地稅。
土地登記的所有者、國有土地的管理者或者土地承租人負(fù)責(zé)繳納土地。如果土地所有者不明確，由土地的實際使用者繳納土地稅。
 
     管理部門可以規(guī)定土地稅分批繳納。分期繳納土地稅，第一批須在3月31日前繳納。

　　建筑稅：
　　
     根據(jù)斯法律規(guī)定，地上和地下建筑物均需繳納建筑稅。
　　
     住房建筑每年每平米征收1克朗乘以0.3--4.5倍不等的計算系數(shù)的稅；療養(yǎng)用建筑每年每平米征收3克朗乘以0.3-4.5倍不等的計算系數(shù)的稅；工業(yè)建筑每年每平米征收5克朗乘以0.3-4.5倍不等的計算系數(shù)的稅；辦公用房每年每平米征收10克朗乘以0.3-4.5倍不等的計算系數(shù)的稅。國家、地方政府、學(xué)校、科研機構(gòu)、宗教組織等非盈利性機構(gòu)免繳建筑稅。新建的家庭住房免征15年的建筑稅，文物保護建筑改建成住房的，免征15年建筑稅。

　　七、房地產(chǎn)交易稅

     2005年1月1日起，斯開始免征房地產(chǎn)交易稅。

　　八、遺產(chǎn)稅、贈與稅

     該稅種已從2004年1月1日起取消。

　　九、車輛道路稅

     車輛道路稅是指因使用車輛道路而征收的稅賦。征收對象是在斯注冊登記的機動車輛或納稅人用于商業(yè)經(jīng)營活動的車輛。該稅種根據(jù)以下原則確定稅率：

　　（1） 私人轎車根據(jù)排氣量的大小確定（電力和太陽能為動力的除外）。
　　（2） 拖拉機和雙輪拖車根據(jù)輪軸數(shù)量及載重量確定。
　　（3） 其它車輛根據(jù)載重的噸數(shù)和輪軸數(shù)量確定。
　
     斯國內(nèi)居民的車輛道路稅由斯地方稅務(wù)局征收，國際交通的車輛道路稅由海關(guān)征收。
　
     在斯注冊的車輛按年度納稅，納稅人須在每年1月31日前繳納。

　　駐斯洛伐克使館經(jīng)商參處

　　二00六年八月八日