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第一條本法的宗旨

為了對(duì)個(gè)人收入征收所得稅，協(xié)調(diào)與個(gè)人所得稅收繳預(yù)算有關(guān)的事項(xiàng)，特制定本法。

第二條個(gè)人所得稅的法規(guī)

個(gè)人所得稅(以下簡(jiǎn)稱稅)法規(guī)是由總稅法及根據(jù)總稅法產(chǎn)生的本法和其他法規(guī)文件組成。

第三條個(gè)人所得稅納稅人

一、蒙古國公民、在蒙古國境內(nèi)的外國公民和無國籍者(以下本法統(tǒng)稱“公民”)為個(gè)人所得稅納稅人。

二、在蒙古國住滿和超過183天的公民稱為蒙古國常任者。

 三、常住者在蒙古國和在外國獲得的收入要繳納個(gè)人所得稅。

四、臨時(shí)居住者在蒙古國獲得的收入要繳納個(gè)人所得稅。

五、有應(yīng)繳納所得稅收入的公民要到國家稅務(wù)部門登記領(lǐng)取登記號(hào)。

第四條應(yīng)繳納所得稅的收入

一、一年內(nèi)獲得如下收入的公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

1．工資、勞動(dòng)報(bào)酬及與之可類比的收入；

1) 按勞動(dòng)合同在企事業(yè)單位以主要工作方式所獲得的工資、勞動(dòng)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、津貼及與之可比的其他收入；

2) 在同本人工作單位以外的其他企事業(yè)單位和公民個(gè)人簽訂合同的基礎(chǔ)上完成工作和任務(wù)后獲得的工資、勞動(dòng)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、補(bǔ)貼及與之可類比的其他收入；

3) 退休金、退休補(bǔ)助和救濟(jì)金；

2．從事個(gè)體勞動(dòng)而獲得的收入；

3．經(jīng)營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的收入；

4．從事其他個(gè)體業(yè)務(wù)活動(dòng)而獲得的收入；

5．資產(chǎn)流動(dòng)和產(chǎn)權(quán)收入；

1) 股票、有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)銷售收入及與之可類比的其他收入；

2) 股票分紅、股份分成收入、存款利息收入、資產(chǎn)租賃收入及與之可類比的其他收入；

6．作者的收入；

7．本法規(guī)定免征個(gè)人所得稅以外的其他收入。

二、應(yīng)征的收入中包括現(xiàn)金(本國貨幣和外匯)以及實(shí)物。實(shí)物的價(jià)格可按當(dāng)?shù)?/SPAN>(省和首都)交易所的平均價(jià)估價(jià)。計(jì)算外匯收入時(shí)，可將該外匯賣給銀行或按蒙古銀行規(guī)定的匯率折算成圖格里克。

第五條應(yīng)征所得稅的確定

按下列情況確定應(yīng)征所得稅收入：

1．工資、勞動(dòng)報(bào)酬及與之可類比的收入；

1) 按本法第四條第一款第一項(xiàng)中的1)類指出的收入總和計(jì)算；

2) 按本法第四條第一款之合2)類指出的收入總和計(jì)算；

3) 按退休金、退休金補(bǔ)助、救濟(jì)金計(jì)算；

4) 以家庭或按合作合同完成工作服務(wù)后每個(gè)公民的收入由他們自己確定。若不可能這樣確定時(shí)，則按參加合同企業(yè)人數(shù)的分配結(jié)果計(jì)算；

2．個(gè)體勞動(dòng)者和個(gè)體企業(yè)主收入的計(jì)算，按：

1) 從個(gè)體勞動(dòng)者所得的總收入中扣除有單據(jù)的支出(原料、基本材料和輔助材料、半加工品、氣、水、電、燃料、零部件、包裝費(fèi)用、租金和銀行貸款利息支出，購進(jìn)商品款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用)后的差額；

2) 從個(gè)體企業(yè)主所得的總收入中扣除有單據(jù)的支出(原料、基本材料和輔助材料、半加工品、氣、水、電、燃料、零部件、包括物料費(fèi)用、租金和銀行貸款利息支出、讓人完成工作服務(wù)付給的報(bào)酬、公差費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)和固定資產(chǎn)折舊、損耗費(fèi)用)、公路運(yùn)輸和自行運(yùn)輸工具稅、特別稅、自然資源賃費(fèi)后的差額。

家庭成員獲得的勞動(dòng)報(bào)酬中相當(dāng)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支付額算做支出費(fèi)用。．

個(gè)體勞動(dòng)和個(gè)體企業(yè)者生產(chǎn)的產(chǎn)品、完成的工作和服務(wù)、其中為自己和家庭所需的部分，則不列入支出費(fèi)用內(nèi)37。

3) 飼養(yǎng)豬、禽、兔、蜂以及類似的經(jīng)營、種植業(yè)和其他個(gè)體生產(chǎn)者應(yīng)納稅的收入，根據(jù)本條第二款中的1)、2)項(xiàng)的規(guī)定自行確定。

若應(yīng)征稅的收入不能確定或無法確定，則以自然氣候、市場(chǎng)條件相同的生產(chǎn)者為例，確定其稅額；

3．資產(chǎn)流動(dòng)和產(chǎn)權(quán)收入的確定：

1) 按從出售不動(dòng)產(chǎn)收入中扣除該資產(chǎn)買入或創(chuàng)建支出費(fèi)后的差額計(jì)算；

2) 按從賣出股票收入中扣除股票最初買入價(jià)后的差額計(jì)算；

3) 按資金租借獲得的收入計(jì)算；

4) 按股票紅利、股份分成所得和存款利息計(jì)算。

第六條公民自留畜所得稅收入的確定

有自留畜的公民畜產(chǎn)品應(yīng)征所得稅的收入以折算的大牲畜頭數(shù)確定。

牛、馬、駱駝，各為一頭大牲畜，7只綿羊或9只山羊折合成一頭大牲畜(只在稅務(wù)結(jié)算上用)計(jì)算。

第七條稅率

一、對(duì)本法第四條第一款中1—4、7項(xiàng)所指收入及資產(chǎn)租賃所得收入，以下列數(shù)額確定所得稅：

應(yīng)征收所得稅的年收入額

(圖格里克)

稅 率 和 稅 額

24，00l48，000

2％

48，00l96，000

總收入在48000圖格里克以上者，在480圖格里克之上增加其收入的5％

96，00l192，000

總收入在96000圖格里克以上者，在2880圖格里克之上增加其收入的15％

192，001384，000

總收入在192000圖格里克以上者，在17280圖格里克之上增加其收入的27％

384，001768，000

總收入在384000圖格里克以上者，在69120圖格里克之上增加其收入的40％

768，001及其以上

總收入在768000圖格里克以上者，在 222720圖格里克之上增加其收入的45％

二、政府可視物價(jià)上漲水平，修改應(yīng)征所得稅的年收入額。

三、對(duì)在國外工作的蒙古國公民從國家領(lǐng)取的工資、勞動(dòng)報(bào)酬之收入征收所得稅的稅額將由國家大呼拉爾根據(jù)政府全面匯報(bào)確定。

四、對(duì)從事工作、服務(wù)的收入不能及時(shí)確定的個(gè)體經(jīng)營者，其應(yīng)征收所得稅的規(guī)則將由國家大呼拉爾根據(jù)政府的全面匯報(bào)決定。

第八條征收特別所得稅的稅率和稅額

按下列稅率和稅額征收特別所得稅：

1．科學(xué)、文化、藝術(shù)創(chuàng)作者和專利所有者、新發(fā)明和合理化建議提出者、模型設(shè)計(jì)者等其獎(jiǎng)金達(dá)60000圖格里克者征收3％的所得稅，獎(jiǎng)金在60001圖格里克及其以上征收5％的所得稅；

2．通過交易所出售股票，則對(duì)其應(yīng)征稅收人的10％的所得稅，不通過交易所的則征收其金額的2％的所得稅；

3．對(duì)出售不動(dòng)產(chǎn)所得應(yīng)征稅收人，則視其擁有者使用期限征稅：

1) 使用了2年之內(nèi)的征收40％；

2) 使用了2—5年的征收30％；

3) 使用了5年以上的征收20％；

4．對(duì)股票紅利和股份分成收入征收15％的所得稅，對(duì)存款利息收入征收15％的所得稅；

5．對(duì)有自留畜的公民其畜產(chǎn)品收入所得稅的征收按本法第六條規(guī)定大牲畜每頭征收50圖格里克。在預(yù)算年度應(yīng)交納所得稅的牲畜頭數(shù)按上一年統(tǒng)計(jì)的頭數(shù)計(jì)算。

第九條所得稅的減免

一、對(duì)納稅人的下列收入免征所得稅：

1．工資、勞動(dòng)報(bào)酬、退休金、救濟(jì)金及可類比的其他收入在24000圖格里克之內(nèi)；。

2．除根據(jù)救濟(jì)金法給予暫時(shí)失去勞動(dòng)能力者、孕婦和產(chǎn)婦的救濟(jì)金以外的其他救濟(jì)金、光榮母親一、二級(jí)獎(jiǎng)?wù)碌莫?jiǎng)金、人民革命游擊隊(duì)員的退休金、1939年哈勒欣河戰(zhàn)役和1945年解放戰(zhàn)爭(zhēng)參加者的救濟(jì)金、兒童補(bǔ)助金收入；

3．蒙古國國家獎(jiǎng)和命名獎(jiǎng)、政府獎(jiǎng)金、蒙古國人民和功勛稱號(hào)獎(jiǎng)、發(fā)明獎(jiǎng)、義務(wù)獻(xiàn)血者和哺乳母親的補(bǔ)助金、出差工作期內(nèi)旅途生活補(bǔ)助金；

4．按保險(xiǎn)條件發(fā)給的退休金、損失補(bǔ)償收入；

5．政府貸款補(bǔ)貼和利息收入；

6．根據(jù)法規(guī)得到的勞保服裝、奶費(fèi)、制服及可類比的其他福利收入，因突然災(zāi)害和特殊情況的發(fā)生政府和地方機(jī)關(guān)、紅十字會(huì)、外國給公民的援助；

7．有牲畜的公民戶人均2頭大牲畜。

當(dāng)年應(yīng)征收所得稅的牲畜若因自然災(zāi)害、突發(fā)危險(xiǎn)、嚴(yán)重傳染病而死亡，則根據(jù)有關(guān)的證明，可以免交所得稅；

8．從事個(gè)體勞動(dòng)和個(gè)體企業(yè)，為殘疾公民生產(chǎn)假肢和正形器械而獲得的收入。

二、按下列稅率對(duì)從事個(gè)體勞動(dòng)和個(gè)體企業(yè)者的收入減輕所得稅：

1．對(duì)從事糧食、面粉、面包生產(chǎn)獲得的收入征收50％的所得稅；

2．盲人、聾啞人和有一、二級(jí)斷缺肢殘疾公民從事的個(gè)體企業(yè)的所得稅，按工作人員總數(shù)中殘疾公民所占比例減輕所得稅。

第十條所得稅的上交預(yù)算

一、對(duì)企事業(yè)單位按本法第四條第一款中的1、6、7項(xiàng)所指的收入，根據(jù)第七條第一款、第八條第四款確定的稅率和稅額交納所得稅。

對(duì)本法第四條第一款第1項(xiàng)中的1)所指出的收入作3．5％的扣除。

企事業(yè)單位每次轉(zhuǎn)發(fā)給公民所得時(shí)要計(jì)算并扣除其所得稅，并把這些填寫在收入及所得稅清算表上，加以確認(rèn)。

按勞動(dòng)合同工作的公民其工資、勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)征收的所得稅由本企事業(yè)單位于每月底扣留，該所得稅帳目按年度結(jié)算。

企事業(yè)單位將從公民那里扣留的所得稅款于下一個(gè)月10日內(nèi)上交預(yù)算。

當(dāng)月扣留的所得稅款不足1000圖格里克時(shí)，則將這一稅款并入下個(gè)月的所得稅款中，一起納入預(yù)算。

二、商業(yè)銀行每次給公民結(jié)算存款利息時(shí)，應(yīng)按本法第八條第四款指明的稅率，扣取應(yīng)征收的所得稅，并轉(zhuǎn)入預(yù)算。

三、企事業(yè)單位給公民發(fā)放股票紅利和股份分成收入時(shí)，應(yīng)按本法第八條第四款指明的稅率，扣取應(yīng)征收的所得稅，并轉(zhuǎn)入預(yù)算。

四、交易機(jī)構(gòu)對(duì)通過交易所出售股票的收入應(yīng)按本法第八條第二款指明的稅率，扣除所得稅，并轉(zhuǎn)入預(yù)算。

五、納稅人對(duì)下列收入自行計(jì)算所得稅，并按下述日期上交；

1．有自留畜的公民可將其個(gè)人所得稅于7月25日前和12月15日前分兩次上交預(yù)算。稅務(wù)部門按與納稅人達(dá)成的協(xié)議，可讓其預(yù)付稅金。

有自留畜的公民可將其所得稅款交給其畜群常在地的地方財(cái)政；

2．出售不動(dòng)產(chǎn)收入的應(yīng)征所得稅應(yīng)于出售后10日內(nèi)納入預(yù)算；

3．出租資產(chǎn)后的收入應(yīng)征所得稅于下個(gè)季度第1個(gè)月的15日前納入預(yù)算；

4．不通過交易所出售股票收入的應(yīng)征所得稅于出售后10日內(nèi)納入預(yù)算；

5．對(duì)從事個(gè)體勞動(dòng)和個(gè)體經(jīng)營者的收入，按本法第七條第一款中指的稅率和稅額按季度征收所得稅，于下一個(gè)季度的第一個(gè)月的15日前納入預(yù)算。

6．公民如有一個(gè)以上企事業(yè)單位，按本法第四條第一款中的l、2、3、4、7．項(xiàng)第四條第一款第5項(xiàng)2)中指明的資產(chǎn)出租獲得的收入時(shí)，按收入和所得稅清算表，對(duì)其收入征收所得稅，稅金按年度結(jié)算。

第十一條所得稅申報(bào)表呈交期

一、本法第十條第一、二、四款，第十條第五款第三、五項(xiàng)指明的所得稅申報(bào)表于下年2月10日前，第十條第三款指明的所得稅申報(bào)表于下年4月10日前呈交稅務(wù)部門。

二、本法第十條第五款第二、四項(xiàng)指明的個(gè)人所得稅申報(bào)表于納稅后15日內(nèi)呈交稅務(wù)部

三、本法第十條第六款指明的收入和所得稅清算表于下年2月1日前呈交稅務(wù)部門。

四、收入的納稅申報(bào)表以及收入和所得稅清算表的式樣及其使用規(guī)則由財(cái)政部長(zhǎng)決定。

第十二條本法的生效

一、本法自1993年1月1日起生效。

二、本法第八條第四款指明的有關(guān)對(duì)存款利息收入征收所得稅的規(guī)定從1995年1月1日起施行。

蒙 古 國 大 呼 拉 爾 主 席：H．巴 嘎 班 迪

蒙古國大呼拉爾辦公廳秘書長(zhǎng)：H．林欽道爾基